Nell’ambito del sistema duale di vigilanza la FINMA delega la verifica di banche, compagnie di assicurazioni, commercianti di valori mobiliari, direzioni di fondi, società di investimenti a capitale variabile o fisso, società in accomandita per investimenti collettivi, gestori patrimoniali di investimenti collettivi di capitale, fondi di investimento e intermediari finanziari direttamente sottoposti (DUFI) a società di audit riconosciute.
Per l’esercizio della loro attività le società di audit e i revisori responsabili hanno bisogno, oltre che dell’abilitazione di base rilasciata
dall'Autorità federale di sorveglianza dei revisori (ASR), anche di un’abilitazione designata da leggi specifiche conformemente all’art. 26 LAUFIN. La FINMA concede ampie facoltà alle società di audit che sono sottoposte alla sua vigilanza e che godono della sua fiducia.
Le attività e i compiti delle società di audit vengono sorvegliati e verificati regolarmente. In particolare, si controlla che le società di audit adempiano sempre alle condizioni di abilitazione e che si attengano alle disposizioni di legge in materia di vigilanza e alle regole di condotta della categoria professionale. Si controlla inoltre che le metodologie di verifica stabilite dalle società di audit nei manuali e nelle norme di comportamento vengano applicate ai casi concreti. La FINMA sottopone la struttura organizzativa e l’esecuzione degli ordini delle società di audit a controlli della qualità mirati e analizza i costi di verifica e gli onorari. Questi controlli della qualità vengono effettuati in stretta collaborazione con l’ASR.
La vigilanza delle società di audit ha per obiettivo assicurare un elevato standard qualitativo sia nella fase di pianificazione che in quella di esecuzione della verifica. Inoltre bisogna assicurare che le relazioni di verifica, destinate da un lato agli organi di vigilanza e di controllo al massimo livello e dall’altro alla FINMA, concordino dal punto di vista del contenuto con quanto rilevato nel corso della verifica. Dall’utilizzo di team interdisciplinari che abbracciano vari settori della FINMA possono nascere importanti sinergie. Inoltre la sorveglianza può contribuire a intensificare i contatti con le società di audit e gli auditor responsabili, a definire meglio le aspettative della FINMA nei confronti della verifica e a raccogliere informazioni preziose. La FINMA può altresì affiancare le società di audit in tutte le fasi della verifica presso istituti sottoposti alla vigilanza limitandosi al ruolo di osservatore. La FINMA non partecipa alle attività di verifica e la responsabilità della verifica spetta alla società di audit.